税理士法人 成田綜合事務所 成田市 富里市 八街市

以下は、外国人技能実習生を受け入れている協同組合の組合員向けに用意した税務に関する研修会のレジュメになります（千葉県中小企業団体中央会）。内容は自由で構わないということでしたので、思いつくままにまとめました。目次レベルまでの公開となりますが、ご参考までに。

第1回目　消費税…組合員（実習実施者）、協同組合の税務
１　課税・非課税・免税・不課税（課税対象外）取引の判定
（１）概要
（２）不課税取引（課税対象外）
　①　技能実習生の母国での講習費など
　②　公海上で漁獲した水産物
　③　個人がネットオークション等で販売した場合
（３）免税取引
①　金塊密輸に係る消費税還付の仕組み
②　輸出免税、国外輸送（自社・外注）
③　輸入商品、輸入貨物の国内配送（自社・外注）
２　軽減税率制度
（１）食品表示法・酒税法との関係
（２）各種取扱い
①　生きた鶏や豚、牛の販売（軽減税率の適用対象となるケース、ならないケース）
②　家畜の飼料やペットフードの販売
③　苗木や種子
④　梨やブドウ、イチゴ狩りなど観光農園
（３）簡易課税制度における農林水産業の第２種・第３種区分
３　インボイス制度（適格請求書等保存方式）と小規模事業者の問題点
（１）概要（施行日は令和5年10月1日）
（２）適格請求書発行事業者登録申請開始（令和3年10月1日～）
（３）現在と変わること
（４）小規模事業者の問題点

第２回目　法人税、所得税、住民税…組合員（実習実施者）、技能実習生の税務
１　事業形態別（個人と会社）のメリット・デメリット
（１）メリット
①　経営面
②　税制面
（２）デメリット
①　経営面
②　税制面
（３）法人形態
①　農業法人
②　株式会社（株式譲渡制限会社）
③　合同会社
２　技能実習生に係る税務上の注意点
（１）年末調整
①　技能実習生の扶養控除
②　年の中途で帰国する場合
（２）所得税確定申告
①　出国までに年末調整が間に合わない場合
②　帰国後の厚生年金（国民年金）脱退一時金の取り扱い
（３）住民税
①　組合員（徴収義務者）
②　年の中途（令和３年５月まで）に出国する場合
③　年の中途（令和３年６月以降）に出国する場合
④　帰国した技能実習生の住民税を負担した場合（年末調整は完了）
３　その他
（１）肉用牛売却所得の課税の特例（肉用牛免税特例）

第３回目　その他税務…組合員（実習実施者）、技能実習生の税金
１　事業承継（法人税、所得税、相続税、贈与税、消費税）
（１）会社の場合…自社株式の移転問題
①　財産債務の承継
②　経営権の承継
③　贈与
④　譲渡
⑤　相続
⑥　事業承継税制
⑦　自己株式の取得
（２）個人事業の場合
①　所得税
②　相続税
③　贈与税
④　事業承継税制
⑤　消費税
２　農地に係る税務　
（１）相続税・贈与税の納税猶予
（２）生産緑地の2022年問題
（３）都市農地賃借法の活用
３　関税
（１）日米貿易協定に基づく牛肉セーフガード
（２）豚肉の差額関税制度
４　租税条約
（１）概要
（２）中国とベトナム